出租自家空置的房屋

涉及的稅費政策你了解嗎？

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個人出租住房相關(guān)稅費政策

增值稅

自然人出租房屋（住房），按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

注意：自2023年1月1日至2027年12月31日，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。（代開增值稅專用發(fā)票不適用免征政策）

增值稅附加稅費

城市維護建設(shè)稅：城市維護建設(shè)稅按照實際繳納的增值稅稅額的1%、5%或7%計算繳納，與增值稅同時繳納。

教育費附加：以個人實際繳納的增值稅稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3%，與增值稅同時繳納。

地方教育附加：以個人實際繳納的增值稅稅額為計征依據(jù)，地方教育附加率為2%，與增值稅同時繳納。

個人所得稅

對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

房產(chǎn)稅

對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅

對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

印花稅

對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

個人出租非住房相關(guān)稅費政策

增值稅

自然人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%

注意：自2023年1月1日至2027年12月31日，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。（代開增值稅專用發(fā)票不適用免征政策）

增值稅附加稅費

城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)為個人實際繳納的增值稅稅額，計征方式同住房部分。

個人所得稅

以房產(chǎn)租金收入為個人所得稅的計稅依據(jù)，按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。

房產(chǎn)稅

以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。

城鎮(zhèn)土地使用稅

根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定，以個人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。

印花稅

依照租賃合同按租金收入的千分之一繳納印花稅。

優(yōu)惠政策

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）文件規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

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